通常所说的“78号” ，是指国家税务总局通告2011年第78号 ，涉及未按期申报抵扣增值税扣税凭证的有关处置惩罚。它不是一张可以单独申领的证件 ，也不是申请“78号”资格 ，而是切合条件的纳税人就逾期未申报抵扣事项 ，向主管税务机关申请审核处置惩罚。
若是你指的是其他年份、其他部分宣布的“78号”文件 ，不可直接套用以下内容。办理前应先核对文件的完整名称、宣布年份和适用税种 ，再凭证主管税务机关现行要求准备质料。
先确认自己申请的是什么
切合办理偏向的事项 ，一样平常是增值税一样平常纳税人取得了原本可能切合抵扣条件的增值税扣税凭证 ，但没有在划定限期内完成申报抵扣 ，现需要说明逾期缘故原由并申请税务机关审核。
需要注重 ，提交申请不即是一定可以抵扣。税务机关通；崃灯局ふ媸敌浴⒂馄谠倒试伞⒂嫡媸敌浴⑸瓯吐家约笆欠癖４嬷馗吹挚鄣惹樾尉傩信卸。只有质料能够相互印证 ，后续才可能进入更深入的审核处置惩罚。
申请前要知足哪些基本条件
- 申请主体基本匹配：先确认企业属于相关增值税扣税凭证的使用主体 ，并由现实纳税人或授权经办人办理。
- 扣税凭证真实有用：发票或其他扣税凭证的开具、取得、认证或勾选信息应当能够核对 ，不可使用虚伪、失效或与现实生意不符的凭证。
- 确实保存逾期情形：凭证没有凭证其时适用的限期完成申报抵扣 ，且企业能够说明爆发逾期的详细时间和缘故原由。
- 逾期缘故原由可以举证：不可只写“事情职员疏忽”或“系统问题” ，应只管提供客观纪录、通知、故障证实、职员变换资料或其他能够诠释缘故原由的证据。
- 账务和申报数据能够对应：凭证金额、购销条约、付款纪录、入账纪录、进项税额和申报数据应当相互衔接。
- 不保存重复抵扣：若是相关进项已经在其他时代申报抵扣 ，不可再次以逾期事项重复申请。
以上是办理前的筛查条件 ，不代表最终审核结论。特殊是2011年宣布的文件 ，后续可能保存政策调解、替换文件或系统口径转变 ，正式提交前必需确认目今是否仍适用以及现行办理方法。
通常需要准备哪些质料
各地税务机关的质料名称和提交方法可能差别。以下清单适适用于前期整理 ，最终以主管税务机关列明的质料为准。
| 质料种别 | 准备重点 |
|---|---|
| 申请或情形说明 | 写明企业基本信息、凭证种类和金额、所属时代、逾期时间、详细缘故原由以及申请事项。 |
| 逾期扣税凭证清单 | 列出发票代码、号码、开具日期、销售方、金额、税额和对应营业 ，确保与账簿数据一致。 |
| 扣税凭证及营业资料 | 凭证要求提供发票影像、电子信息、条约、入库单、运输票据、付款凭证或其他能够证实真实生意的资料。 |
| 逾期缘故原由证实 | 凭证现实缘故原由提供系统故障纪录、职员交接质料、自然灾难或突发事务证实、内部审批纪录等 ，不要编造缘故原由。 |
| 申报和账务资料 | 准备相关时代的增值税申报表、进项明细、会计凭证、明细账及纳税申报数据 ，便于核对是否已经抵扣。 |
| 主体和授权质料 | 准备营业执照或挂号信息、经办人身份证实、授权委托书等 ，是否需要提交原件或复印件按外地要求执行。 |
78号相关事项怎么办理
- 核对文件和适用状态。确认你要办理的是国家税务总局通告2011年第78号相关事项 ，并向主管税务机关咨询目今是否仍按该文件或后续划定办理。能够确认现行依据后 ，再进入质料整理环节。
- 逐笔核对逾期凭证。把发票、条约、付款、入账和申报纪录放在一起核对 ，剔除已经抵扣、作废、冲红或无法证实真实营业的凭证。核对完成后 ，应形成一份金额准确的清单。
- 整理逾期缘故原由证据。凭证“爆发时间—详细事务—造成的影响—发明时间—接纳的调解步伐”的顺序写明情形。缘故原由越详细 ，质料越应能对应到响应日期和营业环节。
- 向主管税务机关提交。凭证外地宣布的渠道 ，选择办税效劳厅、电子税务渠道或其他指定方法提交。若系统没有对应事项 ，不要自行选择相近营业取代 ，应先咨询受理窗口。
- 配合资料补正和审核。税务机关可能要求增补条约、付款纪录、账簿、申报数据或情形说明。收到补正要求后 ，应按清单逐项回应 ，修改后的金额和表述要与原始资料坚持一致。
- 确认处置惩罚效果并调解申报。取得税务机关的审核效果或系统处置惩罚状态后 ，再凭证效果举行申报更正、账务处置惩罚或后续抵扣。不要在效果确认前自行把待审核税额计入当期抵扣。
完整的办理链路是：发明扣税凭证逾期且营业真实有用—核对凭证和申报纪录—准备逾期缘故原由证实—向主管税务机关申请审核—凭证审核效果办理更正或抵扣—检查申报表和进项明细是否一致。
情形说明可以怎样写
情形说明不宜只写一句“因事情疏忽导致逾期”。建议包括以下内容：企业名称和纳税人识别信息；涉及的凭证数目、金额和税额；凭证所属时代；原定申报抵扣时间和现实发明时间；逾期的详细缘故原由；企业是否已举行账务挂号；相关凭证是否已经抵扣；现申请税务机关审核处置惩罚的事项。
例如 ，可以凭证“本企业于某时代取得某类扣税凭证 ，因某项详细缘故原由未能在划定限期内完成申报抵扣。经自查 ，相关营业真实爆发 ，凭证与条约、付款及入账资料能够对应 ，且未在其他时代重复抵扣。现提交清单及证实质料 ，请按现行划定审核处置惩罚”的结构撰写。示例中的事实必需替换为真真相形 ，不可为了切合条件而补写不保存的证实。
最容易被退回或要求增补的地方
- 把“78号”当成申请项目：准确做法是申请详细逾期扣税凭证事项的审核 ，而不是申请一张名为“78号”的证书。
- 只提供发票 ，不提供营业链条：发票金额与条约、付款、入库或账簿无法对应时 ，需要增补说明真实生意情形。
- 逾期缘故原由过于笼统：没有时间、职员、系统或事务纪录的说明 ，通常难以完成有用核对。
- 清单与申报数据纷歧致：发票号码、税额、所属期或已抵扣状态泛起差别 ，应先完成账务和申报数据整理。
- 忽略政策更新：旧通告的名称和编号不即是目今系统一定仍按原方法受理 ，提交前要确认现行口径。
办理后怎样确认效果
提交质料后 ，应保存受理回执、提交纪录、补正通知、相同纪录和最终处置惩罚效果。确认时重点审查三项内容：第一 ，相关凭证是否已经完成审核或被明确见告处置惩罚结论；第二 ，申报表、进项明细和会计账簿是否同程序整；第三 ，后续抵扣金额是否与审核效果完全一致。
若是质料未被受理或审核未通过 ，应先审查详细缘故原由 ，是主体不匹配、凭证不对规、缘故原由证实缺乏 ，照旧申报数据保存差别 ，再决议补正、重新整理或进一步咨询。不要在没有明确效果的情形下直接举行抵扣 ，以免造成申报数据与凭证状态纷歧致。
